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政策法規(guī)
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營改增熱點問題解答(一)

上傳時間:2016-07-02 16:53????瀏覽次數(shù):

1、我公司原來是銷售貨物的小規(guī)模納稅人,還有本次營改增的應(yīng)稅服務(wù),一般納稅人資格登記標(biāo)準應(yīng)如何判斷?

答:試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的,貨物及勞務(wù)銷售額與服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計算,分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準。

因此,混業(yè)經(jīng)營的營改增試點納稅人只要有一項(銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))達到登記標(biāo)準,就應(yīng)該登記為一般納稅人。

2、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動產(chǎn),適用進項稅額分期抵扣時的“第二年”怎么理解?是否指自然年度?

答:不是自然年度。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)的規(guī)定,進項稅額中,60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

3、全面營改增后,其他個人發(fā)生應(yīng)稅項目是否可以申請代開增值稅專用發(fā)票?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發(fā)票的通知》(稅總函〔2016〕145號)的規(guī)定,其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發(fā)票。上述情況之外的,其他個人不能申請代開增值稅專用發(fā)票。

4、試點納稅人5月1日之前發(fā)生的購進貨物業(yè)務(wù),在5月1日之后取得進項稅發(fā)票,是否可按規(guī)定認證抵扣?

答:不可以。

5、員工因公出差,住宿費取得增值稅專用發(fā)票,是否可以按規(guī)定抵扣進項?

答:可以。

6、企業(yè)既有簡易計稅項目,又有一般計稅項目,營改增后購進辦公用不動產(chǎn),能否抵扣進項稅?

答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1的規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。因此,納稅人營改增后購進辦公用不動產(chǎn),能夠取得增值稅專用發(fā)票,并且不是專用于簡易計稅辦法計稅項目的,按照規(guī)定可以抵扣進項稅額。

7、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為,在營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅,營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)怎樣處理?

答:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2規(guī)定,試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅,營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

8、實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人,5月1日營改增后何時申報繳納增值稅?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定,實行按季申報的原營業(yè)稅納稅人,2016年5月申報期內(nèi),向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅;2016年7月申報期內(nèi),向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅。

9、企業(yè)選擇簡易計稅辦法時是否可以開具增值稅專用發(fā)票?

答:除規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外,選擇簡易計稅辦法可以開具增值稅專用發(fā)票。

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